2018年1月，我國首部環(huán)境保護稅法正式施行，在全國范圍對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大類污染物、共計117種主要污染因子進行征稅。
作為我國個體現(xiàn)“綠色稅制”的綜合稅種，環(huán)保稅平穩(wěn)實現(xiàn)了排污費“費改稅”并順利完成首年征收，為推進我國生態(tài)文明建設提供了全新動力。
“費改稅”有序順暢完成
國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司負責人介紹，經(jīng)稅務總局與財政部、生態(tài)環(huán)境部等部門持續(xù)協(xié)作，上下聯(lián)動，平穩(wěn)順利完成了稅費轉(zhuǎn)換。2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，全國共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報，累計申報稅額218.4億元，其中減免稅額達68.6億元。
從應稅污染物類型看，2018年前三季度對大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計占大氣污染物應納稅額的85.7%；對水污染物征稅10.6億元，占比7.2%；對固體廢物和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。重點污染企業(yè)貢獻了大部分稅收。
全國各地稅務機關依據(jù)環(huán)保部門傳遞的排污單位信息開展征收服務，納稅人自覺申報意識得到明顯增強。
在國家生態(tài)文明試驗區(qū)福建省，2018年1月至10月共有12142戶環(huán)保稅納稅人實現(xiàn)基礎信息采集，申報率達99%，共申報環(huán)保稅3.33億元。福建省稅務局總會計師曾鐘滔表示，該省89個辦稅服務廳中有86個設置了環(huán)保稅專崗和綠色辦稅通道，營造了積極正面的社會效應。
綠色稅制轉(zhuǎn)型成效初顯
環(huán)保稅的環(huán)保意義和社會意義遠大于財政收入意義。環(huán)保稅鼓勵節(jié)能減排、促進綠色生產(chǎn)、加快高質(zhì)量發(fā)展的改革效益已經(jīng)初顯。
2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，享受達標排放免稅優(yōu)惠的城鄉(xiāng)污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅27.3億元，占減免稅總額的40%，體現(xiàn)了環(huán)保稅對于污染集中處理、鼓勵達標排放的激勵作用。
在福建省鴻山熱電有限公司，公司大氣污染物經(jīng)超低排放環(huán)保設施處理后，所排放的二氧化硫、氮氧化物和煙塵在一年內(nèi)分別下降21.05%、4.98%和29.38%，減免環(huán)保稅62.74萬元，稅負下降7.83%。公司環(huán)保專工馮國棟表示，階梯稅額制度為企業(yè)提供了75%和50%等不同檔位的減稅“福利”，讓企業(yè)節(jié)能減排動力更足。
內(nèi)蒙古元寶山發(fā)電有限公司則通過加大投入專項資金對發(fā)電機組進行改造，2018年前三季度，公司同比減少二氧化硫排放546.1噸、氮氧化物620.6噸、煙塵55.8噸。在稅額標準提高的情況下，公司所繳納環(huán)保稅較同期排污費減少167.3萬元，降幅達24.6%。
在大氣污染防治任務較重的京津冀地區(qū)，環(huán)保稅開征以來，地區(qū)二氧化硫同比下降了2.2萬噸，降幅達22.7%；氮氧化物同比下降了3.5萬噸，降幅為13.1%。
中國財政科學研究院院長劉尚希認為，從“錢袋子”著手的環(huán)保稅有利于實現(xiàn)中國對重點污染物的減排目標，促進經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，豐富政府對于環(huán)境治理和保護的手段，發(fā)揮生態(tài)建設的整體協(xié)同效應。
持續(xù)優(yōu)化政策解決“成長的煩惱”
對于環(huán)保稅而言，在下一階段深化稅制改革中仍有不少“成長的煩惱”需要面對。
中央財經(jīng)大學教授高萍表示，作為綜合性的環(huán)境稅稅種，我國的環(huán)保稅在具體征管過程中可以借鑒的國際經(jīng)驗相當有限。環(huán)保稅征收范圍涵蓋幾大類不同污染物，征管工作相對復雜，應順應提高政府治理能力的時代要求，更多尋求與我國稅制相適應、相匹配的信息化現(xiàn)代征管方式。
中國注冊稅務師協(xié)會副會長兼秘書長李林軍表示，企業(yè)在過去繳納排污費時，不涉及行政處罰，但在繳納環(huán)保稅時，就有了稅收征管法和刑法的約束。李林軍建議，所有企業(yè)都應充分重視內(nèi)部合規(guī)管控，盡量防范和化解稅務風險。
“環(huán)保稅作為調(diào)節(jié)性稅種，它的作用能否發(fā)揮，除了名義稅率外，與征管力度密不可分。”高萍表示，面對跨部門監(jiān)管合作難、企業(yè)信用信息和環(huán)保信息可能失實、應稅污染物范圍較小等問題，宜在下一輪改革中加大力度實現(xiàn)稅務部門專業(yè)化征管，讓環(huán)保稅更好助力經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型。
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